Se trata de una forma de organización económica, donde sus integrantes, individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos, basados en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad.1
enero 08, 2018
RETENCIONES DE IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
ASOCIACIONES:
APORTE PERSONAL:
Las
retenciones deben ser parametrizables porque cambian según la voluntad del
ejecutivo; el ejecutivo cambia de acuerdo a los entornos económicos sus políticas
fiscales.
LOS
CODIGOS DE LAS RETENCIONES DE IVA SON:
RETENCIONES
|
CODIGOS
|
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES EPS
|
ASOCIACIONES EPS
|
RETENCIÓN
DEL 10%
|
721
|
X
|
|
RETENCIÓN
DEL 20%
|
723
|
X
|
|
RETENCIÓN
DEL 30%
|
725
|
X
|
X
|
RETENCIÓN
DEL 50%
|
727
|
X
|
|
RETENCIÓN
DEL 70%
|
729
|
X
|
X
|
RETENCIÓN
DEL 100%
|
731
|
X
|
X
|
IMAGEN FUENTE: http://lagoexpert.blogspot.com/2012/04/retenciones-en-la-fuente-del-iva.html 08-01-2018
|
Instituciones del Estado, Empresas públicas reguladas por la Ley
Orgánica de Empresas Públicas(contribuyente especial o no)
|
- Compañías de aviación;
- Agencias de Viaje por venta de pasajes aéreos; - Distribuidores y comercializadores de combustible derivado de petróleo; - Instituciones del Sistema Financiero por los servicios financieros; - Compañías emisoras de tarjetas de crédito por las comisiones que paguen sus establecimientos afiliados |
||||
COMPRA
(agente de retención) |
BIENES
|
SERVICIOS
|
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
|
BIENES
|
SERVICIOS
|
|
ASOCIACIONES EPS NO RISE
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
|
Contribuyentes Especiales(1)
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
Exportador habitual de bienes obligado a
llevar contabilidad
(contribuyente especial o no) |
Voceadores de periódicos y revistas
y distribuidores de estos productos,
toda vez que el mismo es objeto de retención con el carácter de Impuesto al
Valor Agregado presuntivo por ventas al detal.
|
Contribuyentes Especiales
|
Sociedad / Personanatural obligada a
llevar contabilidad
(no especial) |
|||||
BIENES
|
SERVICIOS
|
BIENES
|
SERVICIOS
|
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
|
BIENES
|
SERVICIOS
|
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
|
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
no retiene
|
10%
|
20%
|
30%
|
30%
|
70%
|
30%
|
Persona natural NO obligada a llevar
contabilidad
|
Importación de Servicios Gravados
|
|||||
BIENES
(FACTURA) |
SERVICIOS
(FACTURA) |
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
|
LIQUIDACION COMPRA O SERVICIO
|
HONORARIO PROFESIONAL / DIETAS
(FACTURA) |
ARRIENDO DE INMUEBLES (FACTURA)
|
|
30%
|
70%
|
30%
|
100%
|
100%
|
100%
|
100%
|
30%
|
70%
|
30%
|
100%
|
100%
|
100%
|
100%
|
ASOCIACIONES BAJO
RISE NO RETIENEN *1
RETENCIONES
DE IMPUESTO A LA RENTA:
TODAS
LAS ASOCIACIONES EXCEPTO LAS QUE ESTAN BAJO RISE.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
|
||||
2016
|
|
|||
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
|
Porcentajes vigentes
|
Campo Formulario 103
|
Código del Anexo
|
|
Honorarios
profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título
profesional
|
10
|
303
|
303
|
|
Servicios
predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
|
8
|
304
|
304
|
|
Comisiones
y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título
profesional
|
8
|
304
|
304A
|
|
Pagos a
notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades
ejercidas como tales
|
8
|
304
|
304B
|
|
Pagos a
deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus
actividades ejercidas como tales
|
8
|
304
|
304C
|
|
Pagos a
artistas por sus actividades ejercidas como tales
|
8
|
304
|
304D
|
|
Honorarios
y demás pagos por servicios de docencia
|
8
|
304
|
304E
|
|
Servicios
predomina la mano de obra
|
2
|
307
|
307
|
|
Utilización
o aprovechamiento de la imagen o renombre
|
10
|
308
|
308
|
|
Servicios
prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
|
1
|
309
|
309
|
|
Servicio
de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
|
1
|
310
|
310
|
|
Por pagos
a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) **
|
2
|
311
|
311
|
|
Transferencia
de bienes muebles de naturaleza corporal
|
1
|
312
|
312
|
|
Compra de
bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático,
y forestal
|
1
|
312
|
312A
|
|
Regalías
por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago
a personas naturales
|
8
|
314
|
314A
|
|
Cánones,
derechos de autor, marcas, patentes y
similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
|
8
|
314
|
314B
|
|
Regalías
por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
|
8
|
314
|
314C
|
|
Cánones,
derechos de autor, marcas, patentes y
similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
|
8
|
314
|
314D
|
|
Cuotas de
arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra
|
1
|
319
|
319
|
|
Por
arrendamiento bienes inmuebles
|
8
|
320
|
320
|
|
Seguros y
reaseguros (primas y cesiones)
|
1
|
322
|
322
|
|
Por
rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
|
2
|
323
|
323
|
|
Por RF:
depósitos Cta. Corriente
|
2
|
323
|
323A
|
|
Por
RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
|
2
|
323
|
323B1
|
|
Por RF:
depósito a plazo fijo gravados
|
2
|
323
|
323E
|
|
Por RF:
depósito a plazo fijo exentos ***
|
0
|
323
|
323E2
|
|
Por
rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
|
2
|
323
|
323F
|
|
Por RF:
inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
|
2
|
323
|
323G
|
|
Por RF:
obligaciones
|
2
|
323
|
323H
|
|
Por RF:
bonos convertible en acciones
|
2
|
323
|
323I
|
|
Por RF:
Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
|
2
|
323
|
323 M
|
|
Por RF:
Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
|
0
|
323
|
323 N
|
|
Por RF:
Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
|
0
|
323
|
323 O
|
|
Por RF:
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
|
2
|
323
|
323 P
|
|
Por RF:
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
|
2
|
323
|
323Q
|
|
Por RF:
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
|
0
|
323
|
323R
|
|
Por RF:
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del
sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
|
1
|
324
|
324A
|
|
Por RF:
Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades
economía popular y solidaria, incluso cuando el BCE actúe como intermediario.
|
1
|
324
|
324B
|
|
Anticipo
dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador
|
22
|
325
|
325
|
|
Dividendos
anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes a residentes o
establecidos en el Ecuador
|
22
|
325
|
325A
|
|
Dividendos
distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el
art. 27 de la LRTI (Tabla art. 36 menos crédito tributario pro dividendos:
julio 2015)
|
hasta el 100%
|
326
|
326
|
|
Dividendos
distribuidos a personas naturales residentes
|
1% al 13%
|
327
|
327
|
|
Dividendos
distribuidos a sociedades residentes
|
0
|
328
|
328
|
|
Dividendos
distribuidos a fideicomisos residentes
|
0
|
329
|
329
|
|
Dividendos
gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a
reducción tarifa IR)
|
De acuerdo
a la tabla de retenciones del Art. 15 RALRTI
|
330
|
330
|
|
Dividendos
exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a
reducción tarifa IR)
|
0
|
331
|
331
|
|
Otras
compras de bienes y servicios no sujetas a retención
|
0
|
332
|
332
|
|
Enajenación
de derechos representativos de capital y otros derechos exentos (mayo 2016)
|
0
|
332
|
332A
|
|
Compra de
bienes inmuebles
|
0
|
332
|
332B
|
|
Transporte
público de pasajeros
|
0
|
332
|
332C
|
|
Pagos en
el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a
compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
|
0
|
332
|
332D
|
|
Valores
entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
|
0
|
332
|
332E
|
|
Compraventa
de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
|
0
|
332
|
332F
|
|
Pagos con
tarjeta de crédito
|
No aplica retención
|
332
|
332G
|
|
Pago al
exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito,
solo RECAP
|
0
|
332
|
332H
|
|
Enajenación
de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa
ecuatoriana
|
0,20%
|
333
|
333
|
|
Enajenación
de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa
ecuatoriana
|
1
|
334
|
334
|
|
Por
loterías, rifas, apuestas y similares
|
15
|
335
|
335
|
|
Por venta
de combustibles a comercializadoras
|
2/mil
|
336
|
336
|
|
Por venta
de combustibles a distribuidores
|
3/mil
|
337
|
337
|
|
Compra
local de banano a productor
|
1% -2%
|
338
|
338
|
|
Liquidación
impuesto único a la venta local de banano de producción propia
|
hasta el 100%
|
339
|
339
|
|
Impuesto
único a la exportación de banano de producción propia - componente 1
|
1% -2%
|
340
|
340
|
|
Impuesto
único a la exportación de banano de producción propia - componente 2
|
1,25% - 2%
|
341
|
341
|
|
Impuesto
único a la exportación de banano producido por terceros
|
0,5%-2%
|
342
|
342
|
|
Por
energía eléctrica
|
1
|
343
|
343A
|
|
Por
actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización,
lotización o actividades similares
|
1
|
343
|
343B
|
|
Otras
retenciones aplicables el 2%
|
2
|
344
|
344
|
|
Pago local
tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
|
2
|
344
|
344A
|
|
Ganancias
de capital
|
entre 0 y 10
|
346
|
346A
|
|
Donaciones
en dinero -Impuesto a la donaciones
|
2
|
346
|
347
|
|
Retención
a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o
elementos metálicos
|
entre 0 y 10
|
346
|
348
|
|
Retención
a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos
forestales
|
|
346
|
349
|
|
Pago al
exterior - Rentas Inmobiliarias
|
22
|
411.422.432
|
500
|
|
Pago al
exterior - Beneficios Empresariales
|
22
|
411.422.432
|
501
|
|
Pago al
exterior - Servicios Empresariales
|
22
|
411.422.432
|
502
|
|
Pago al
exterior - Navegación Marítima y/o aérea
|
22
|
411.422.432
|
503
|
|
Pago al
exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales
|
0
|
405.416
|
504
|
|
Pago al
exterior - Dividendos a sociedades
|
Periodo Agosto 2015 en adelante: De acuerdo a nueva tabla progresiva según resolución NAC-DGERCGC15-00000564 |
406.417
|
504A
|
|
Pago al
exterior - Anticipo dividendos (excepto paraísos fiscales o de régimen de
menor imposición)
|
22
|
404.415
|
504B
|
|
Pago al
exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o
partìcipes (paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
|
22
|
404.415
|
504C
|
|
Pago al
exterior - Dividendos a fideicomisos
|
Periodo Agosto 2015 en adelante: De acuerdo a nueva tabla progresiva según resolución NAC-DGERCGC15-00000564 0 |
407.418
|
504D
|
|
Pago al
exterior - Dividendos a sociedades
(paraísos fiscales)
|
0
|
427
|
504F
|
|
Pago al
exterior - Anticipo dividendos
(paraísos fiscales)
|
0
|
425
|
504G
|
|
Pago al
exterior - Dividendos a fideicomisos
(paraísos fiscales)
|
13
|
428
|
504H
|
|
Pago al
exterior - Rendimientos financieros
|
22
|
411.422.432
|
505
|
|
Pago al
exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
|
22
|
411.422.432
|
505A
|
|
Pago al
exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
|
22
|
411.422.432
|
505B
|
|
Pago al
exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales
|
22
|
411.422.432
|
505C
|
|
Pago al
exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos
|
22
|
411.422.432
|
505D
|
|
Pago al
exterior - Intereses de otros créditos externos
|
22
|
411.422.432
|
505E
|
|
Pago al
exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
|
22
|
411.422.432
|
505F
|
|
Pago al
exterior - Cánones, derechos de autor,
marcas, patentes y similares
|
22
|
411.422.432
|
509
|
|
Pago al
exterior - Regalías por concepto de franquicias
|
22
|
411.422.432
|
509A
|
|
Pago al
exterior - Ganancias de capital
|
22
|
411.422.432
|
510
|
|
Pago al
exterior - Servicios profesionales independientes
|
22
|
411.422.432
|
511
|
|
Pago al
exterior - Servicios profesionales dependientes
|
22
|
411.422.432
|
512
|
|
Pago al exterior
- Artistas
|
22
|
411.422.432
|
513
|
|
Pago al
exterior - Deportistas
|
22
|
411.422.432
|
513A
|
|
Pago al
exterior - Participación de consejeros
|
22
|
411.422.432
|
514
|
|
Pago al
exterior - Entretenimiento Público
|
22
|
411.422.432
|
515
|
|
Pago al
exterior - Pensiones
|
22
|
411.422.432
|
516
|
|
Pago al
exterior - Reembolso de Gastos
|
22
|
411.422.432
|
517
|
|
Pago al
exterior - Funciones Públicas
|
22
|
411.422.432
|
518
|
|
Pago al
exterior - Estudiantes
|
22
|
411.422.432
|
519
|
|
Pago al
exterior - Otros conceptos de ingresos gravados
|
22
|
411.422.432
|
520
|
|
Pago al
exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el
exterior
|
22
|
411.422.432
|
520A
|
|
Pago al
exterior - Arrendamientos mercantil internacional
|
22
|
411.422.432
|
520B
|
|
Pago al
exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
|
22
|
411.422.432
|
520D
|
|
Pago al
exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas
pesqueras de alta mar, por su actividad.
|
22
|
411.422.432
|
520E
|
|
Pago al
exterior - Por las agencias internacionales de prensa
|
22
|
411.422.432
|
520F
|
|
Pago al
exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo
o marítimo internacional
|
22
|
411.422.432
|
520G
|
|
Pago al
exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros
derechos
|
5
|
408.419.429
|
521
|
|
Pago al
exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
con convenio de doble tributación
|
22
|
410
|
522A
|
|
Pago al
exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación
|
22
|
409
|
523A
|
|
Pago al
exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención
|
22
|
412.423.433
|
524
|
|
Pago al
exterior - Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
|
hasta 100% (Vigente a partir del período julio 2016)
|
411.422.432
|
525
|
|
|
|
|||
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución
NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución
NAC-DGERCGC15-00000120 publicada
S.R.O. 444 de 24/02/2015 y Resolución
NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
|
||||
CONSIDERAR:
|
||||
El monto
mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores
permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente
entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).
|
||||
El
comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días
hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
|
||||
No están
sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
|
||||
Instituciones
y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
|
||||
Instituciones
de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
|
||||
Instituciones
sin fines de lucro (legalmente constituidas).
|
||||
Los pagos
por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura,
acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pesca siempre que no se
modifique su estado natural.
|
||||
Misiones
diplomáticas de países extranjeros.
|
||||
Pagos por
concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público
de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
|
||||
Los
obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo
determinado por el Código Tributario.
|
||||
Los
obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
|
||||
Los
obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especialización o capacitación.
|
||||
Los pagos
con convenio de Débito o Recaudación:
se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de
la transacción.
|
||||
* Para las
transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación,
sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales
preferentes, por esta razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de
acuerdo a la naturaleza de la transacción.
|
||||
324 , incluso cuando el BCE actúe como intermediario.
|
||||
** Desde enero del 2016 excepto Compra de bienes de origen agrícola,
avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
|
||||
323 E2 Desde mayo inclusive rendimientos financieros de sociedades
|
||||
* Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en
la Ley es del 22%, tratándose de pagos a personas residentes o establecidas
en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del
35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un
convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa
diferente se deberá registrar dicha tarifa en el anexo.
|
*1 CONSULTE MAYOR INFORMACION www.sri.gob.ec los casos en los que las asociaciones RISE deben retener.
Suscribirse a:
Entradas (Atom)